EVA ALIAGA AGUILLO
Índice
Abreviaturas 21
Tema Primero
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1. NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN 25
2. HECHO IMPONIBLE 27
2.1. Concepto de renta 27
2.2. Rentas no sujetas y rentas exentas 29
2.3. Contribuyentes. La atribución de rentas 32
2.4. Período impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal 35
2.5. Individualización de rentas 37
3. BASE IMPONIBLE: DETERMINACIÓN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN 38
3.1. Perspectiva general 38
3.2. Los rendimientos del trabajo 39
3.2.1. Esquema de cálculo de los rendimientos del trabajo 39
3.2.2. Los rendimientos íntegros del trabajo. Concepto y supuestos particulares 39
3.2.3. Rendimientos del trabajo en especie 42
3.2.4. Cómputo de los rendimientos irregulares 46
3.2.5. Rendimientos netos: los gastos deducibles 49
3.2.6. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo 50
3.3. Los rendimientos del capital 52
3.3.1. Concepto 52
3.3.2. Los rendimientos del capital inmobiliario 53
3.3.2.1. Esquema de cálculo de los rendimientos del capital inmobiliario 53
3.3.2.2. Rendimientos íntegros 53
3.3.2.3. Determinación de los rendimientos netos: gastos deducibles 54
3.3.2.4. Reducciones 56
3.3.3. Imputación de rentas inmobiliarias 59
3.3.4. Los rendimientos del capital mobiliario 61
3.3.4.1. Ideas preliminares 61
3.3.4.2. Rendimientos íntegros obtenidos por la participación en fondos propios de entidades 63
3.3.4.3. Rendimientos íntegros derivados de la cesión a terceros de capitales propios 66
3.3.4.4. Rendimientos íntegros procedentes de operaciones de capitalización, contratos de seguro y rentas derivadas de la imposición de capitales 69
3.3.4.5. Otros rendimientos íntegros del capital mobiliario 71
3.3.4.6. Rendimientos del capital mobiliario en especie 72
3.3.4.7. Los rendimientos netos: gastos deducibles 72
3.3.4.8. Reducciones 73
3.4. Los rendimientos de actividades económicas 74
3.4.1. Los rendimientos de actividades económicas: delimitación respecto de otros rendimientos 74
3.4.2. Métodos de determinación del rendimiento neto: consideraciones generales 77
3.4.3. La estimación directa normal 80
3.4.3.1. Esquema de cálculo de los rendimientos 80
3.4.3.2. Determinación del rendimiento neto de actividades económicas en la modalidad normal del método de estimación directa 80
3.4.4. La estimación directa simplificada 84
3.4.4.1. Esquema de cálculo de los rendimientos 84
3.4.4.2. Determinación del rendimiento neto de actividades económicas en la modalidad simplificada del método de estimación directa 85
3.4.5. La estimación objetiva: determinación del rendimiento neto 86
3.4.6. Reducciones de los rendimientos netos de actividades económicas 89
3.5. Las ganancias y pérdidas patrimoniales 94
3.5.1. Concepto y delimitación de ganancias y pérdidas patrimoniales 94
3.5.2 Ganancias patrimoniales excluidas de gravamen en supuestos de reinversión 97
3.5.3. Regla general de cuantificación de las ganancias y pérdidas patrimoniales 99
3.5.4. Normas específicas de cuantificación 101
3.5.5. Instituciones de inversión colectiva 106
3.5.6. Las ganancias patrimoniales no justificadas 109
3.5.7. Tributación de las ganancias patrimoniales por cambio de residencia 109
3.6. Las imputaciones de renta 113
4. BASE IMPONIBLE GENERAL Y BASE IMPONIBLE DEL AHORRO 114
4.1. Consideraciones preliminares 114
4.2. Integración y compensación de rentas 114
5. BASE LIQUIDABLE GENERAL Y BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO 118
5.1. Perspectiva general 118
5.2. Reducciones aplicables 120
5.2.1. Reducción por tributación conjunta 120
5.2.2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social 120
5.2.3. Reducciones por motivos de protección social de las personas con discapacidad 123
5.2.4. Reducción por pensiones compensatorias 123
5.2.5. Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social de deportistas profesionales 124
6. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 125
7. CUOTAS ÍNTEGRAS: ESTATAL Y AUTONÓMICA 129
7.1. Planteamiento 129
7.2. Determinación de la cuota íntegra estatal 130
7.2.1. Cuando la base liquidable general es superior al mínimo personal y familiar 130
7.2.1.1. Gravamen de la base liquidable general: la cuota íntegra general estatal 130
7.2.1.2. Gravamen de la base liquidable del ahorro: la cuota íntegra del ahorro estatal 132
7.2.1.3 Cuota íntegra estatal 132
7.2.2. Cuando la base liquidable general es igual o inferior al mínimo personal y familiar 133
7.3. Determinación de la cuota íntegra autonómica 134
7.3.1. Cuando la base liquidable general es superior al mínimo personal y familiar 134
7.3.1.1. Gravamen de la base liquidable general: la cuota íntegra general autonómica 134
7.3.1.2. Gravamen de la base liquidable del ahorro: la cuota íntegra del ahorro autonómica 135
7.3.2. Cuando la base liquidable general es igual o inferior al mínimo personal y familiar 136
8. CUOTAS LÍQUIDAS: ESTATAL Y AUTONÓMICA. DEDUCCIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA 137
8.1. La cuota líquida estatal 137
8.1.1. Ideas preliminares 137
8.1.2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación 138
8.1.3. Deducciones en actividades económicas 140
8.1.4. Deducciones por donativos y otras aportaciones 142
8.1.5. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 143
8.1.6. Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial 144
8.1.7. Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas y por adquisición de vehículos eléctricos e instalación de puntos de recarga 144
8.1.8. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en otros Estados miembros de la UE o del EEE 146
8.1.9. Régimen transitorio de determinadas deducciones 146
8.2. La cuota líquida autonómica 147
9. CUOTA DIFERENCIAL Y RESULTADO DE LA DECLARACIÓN 150
9.1. Consideraciones previas 150
9.2. Cuota resultante de la autoliquidación 151
9.3. Cuota diferencial 152
9.3.1. Introducción 152
9.3.2. Los pagos a cuenta 153
9.3.2.1. Aspectos generales 153
9.3.2.2. Retenciones 154
9.3.2.3. Ingresos a cuenta 159
9.3.2.4. Pagos fraccionados 159
9.4. Resultado de la declaración. Deducciones por maternidad, por familia numerosa y por personas con discapacidad a cargo 162
9.4.1. Planteamiento 162
9.4.2. Deducción por maternidad 162
9.4.3. Deducciones por familia numerosa y por personas con discapacidad a cargo 165
9.4.4. Resultado de la declaración 167
10. LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA 168
11. OBLIGACIÓN DE DECLARAR 171
12. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS 174
Tema Segundo
El Impuesto sobre Sociedades
1. ASPECTOS GENERALES 179
1.1. Normativa aplicable 179
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación 179
2. CONTRIBUYENTE Y OTROS ELEMENTOS PERSONALES DEL IMPUESTO 180
2.1. Contribuyente 180
2.2. Domicilio fiscal 182
2.3. Exenciones 183
2.3.1. Exención total 183
2.3.2. Régimen especial de las entidades sin fin lucrativo 184
2.3.3. Régimen especial de las entidades parcialmente exentas 185
2.4. Entidades de reducida dimensión 186
3. HECHO IMPONIBLE 187
3.1. Concepto de hecho imponible 187
3.2. Concepto de actividad económica y entidad patrimonial 188
3.3. Presunciones de obtención de renta 189
4. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO 190
5. BASE IMPONIBLE 191
5.1. Resultado contable y ajustes fiscales 191
5.2. Imputación temporal de ingresos y gastos 194
5.3. Amortizaciones. requisitos y sistemas 198
5.3.1. Sistema de coeficientes oficiales 199
5.3.2. Sistema degresivo del porcentaje constante 201
5.3.3. Sistema de números dígitos decreciente 202
5.3.4. Sistema de números dígitos creciente 203
5.3.5. Otras formas de probar la depreciación efectiva del bien 203
5.3.6. Amortización del inmovilizado intangible 204
5.4. Liberad de amortización 204
5.4.1. Libertad de amortización de bienes de escaso valor 204
5.4.2. Libertad de amortización de las inversiones y gastos en I+D 205
5.4.3. Libertad de amortización por generación de empleo (ERD) 205
5.4.4. Aceleración de la amortización (ERD) 207
5.4.5. Otros supuestos de libertad de amortización 208
5.5. Operaciones de arrendamiento financiero 208
5.6. Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales 210
5.7. Provisiones 212
5.7.1. Provisiones no deducibles 212
5.7.2. Provisiones deducibles 213
5.8. Gastos no deducibles 215
5.9. Asimetrías híbridas 219
5.10. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros 221
5.11. Reglas de valoración de los elementos patrimoniales 223
5.11.1. Regla general 223
5.11.2. Regla especial aplicable a las transmisiones lucrativas 224
5.11.3. Regla especial aplicable a las adquisiciones lucrativas 224
5.11.4. Regla especial aplicable a las aportaciones no dinerarias 225
5.11.5. Regla especial aplicable a los elementos patrimoniales transmitidos a los socios por causa de disolución de la sociedad, separación de socios, reducción de capital con devolución de aportaciones, reparto de la prima de emisión y distribución de beneficios 225
5.11.6. Regla especial aplicable a los elementos patrimoniales transmitidos en virtud de fusión, absorción y escisión total o parcial 226
5.11.7. Regla especial aplicable a las permutas y a los valores objeto de canje o conversión 226
5.11.8. Regla especial aplicable a los traslados de residencia de la sociedad 227
5.11.9. Regla especial aplicable a las operaciones realizadas con paraísos fiscales 228
5.11.10. Regla especial aplicable a los ingresos percibidos sujetos a retención 228
5.12. Operaciones vinculadas 229
5.12.1. Caracterización de entidades vinculadas 229
5.12.2. Regla de valoración de las operaciones vinculadas 230
5.12.3. Regla de deducibilidad de los gastos por prestaciones de servicios entre entidades vinculadas 233
5.12.4. Acuerdos de reparto de costes suscritos por entidades vinculadas 233
5.12.5. Regla especial de valoración para las operaciones vinculadas realizadas por socios profesionales 234
5.13. Rentas derivadas de los valores representativos de la participación en los fondos propios de otras entidades 235
5.13.1. Exención de los dividendos o de la participación en beneficios de entidades 235
5.13.2. Exención de las rentas positivas obtenidas por la transmisión de los valores representativos de los fondos propios de entidades 237
5.13.3. Tratamiento de las rentas negativas obtenidas por la transmisión de los valores representativos de los fondos propios de entidades 240
5.14. Rentas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes 241
5.14.1. Exención de las rentas positivas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes 241
5.14.2. Tratamiento de las rentas negativas derivadas de la transmisión de establecimientos permanentes 243
5.15. Reducción de las rentas procedentes de la cesión de determinados activos intangibles 244
5.16. Reserva de capitalización 246
5.17. Compensación de bases imponibles negativas 247
5.18. Reserva de nivelación de bases imponibles (ERD) 248
6. TIPOS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA 250
7. DEUDA TRIBUTARIA 252
7.1. Deducción para evitar la doble imposición internacional 252
7.2. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional 255
7.3. Bonificaciones del IS 257
7.3.1. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla 257
7.3.2. Bonificación por prestación de servicios públicos locales 258
7.4. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades 258
7.4.1. Deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) 259
7.4.2. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales 262
7.4.3. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad 264
7.4.4. Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial 265
7.4.5. Límite conjunto de las deducciones anteriores 266
7.4.6. Deducción por donativos efectuados a entidades sin fines lucrativos 267
7.4.7. Tributación mínima 268
7.5. Pagos a cuenta 269
7.5.1. Retenciones e ingresos a cuenta 269
7.5.2. Pagos fraccionados 271
8. OBLIGACIÓN DE DECLARAR 274
Tema Tercero
El Impuesto sobre la Renta de no Residentes
1. INTRODUCCIÓN 275
2. ELEMENTOS PERSONALES 277
2.1. Contribuyente 277
2.2. Opción para contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo 279
2.3. Responsables 281
2.4. Representante 282
2.5. Domicilio fiscal 283
3. HECHO IMPONIBLE 283
3.1. Rentas obtenidas en el territorio español 284
3.2. Exenciones 288
4. RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 294
4.1. Concepto de establecimiento permanente 294
4.2. Base imponible 295
4.2.1. Régimen general 295
4.2.2. Regímenes particulares 299
4.2.2.1. Establecimientos permanentes que no cierran un ciclo mercantil completo 299
4.2.2.2. Establecimientos permanentes que realizan actividades de duración limitada 299
4.3. Deuda tributaria 300
4.4. Periodo impositivo y devengo 301
5. RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 302
5.1. Base imponible 302
5.2. Deuda tributaria 304
5.3. Periodo impositivo y devengo 306
6. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES 306
7. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERIAS Y APUESTAS 308
8. OBLIGACIONES FORMALES 308
8.1. Pagos a cuenta y retenciones 308
8.2. Declaraciones 311
9. ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS 312
9.1. Entidades constituidas en España 312
9.2. Entidades constituidas en el extranjero 312
Tema Cuatro
El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
1. ASPECTOS GENERALES 315
1.1. Marco normativo 315
1.2. Naturaleza y objeto 315
1.3. Ámbito de aplicación 316
2. HECHO IMPONIBLE Y DEVENGO 317
3. CONTRIBUYENTES 320
4. CUANTIFICACIÓN 321
5. GESTIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES FORMALES 322
Tema Quinto
El Impuesto sobre el Patrimonio
1. ASPECTOS GENERALES 323
1.1. Normativa aplicable 323
1.2. Naturaleza y objeto 323
1.3. Ámbito de aplicación 324
2. HECHO IMPONIBLE Y EXENCIONES 325
2.1. Hecho imponible y devengo 325
2.2. Atribución e imputación del patrimonio 326
2.3. Exenciones 328
3. MODALIDADES DE SUJECIÓN. SUJETO PASIVO 331
4. BASE IMPONIBLE 333
4.1. Valoración de los bienes y derechos 333
4.1.1. Bienes inmuebles 333
4.1.2. Bienes afectos a las actividades económicas 334
4.1.3. Depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo 334
4.1.4. Valores representativos de la cesión de capitales a terceros 335
4.1.5. Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad 335
4.1.6. Seguros de vida y rentas temporales y vitalicias 337
4.1.7. Joyas, pieles de carácter suntuario, objetos de arte y antigüedades, vehículos, embarcaciones y aeronaves 337
4.1.8. Derechos reales de uso y disfrute 338
4.1.9. Concesiones administrativas 339
4.1.10. Propiedad intelectual e industrial 340
4.1.11. Opciones contractuales 340
4.1.12. Demás bienes y derechos de contenido económico 340
4.2. Valoración de las deudas y obligaciones 341
5. MÍNIMO EXENTO Y BASE LIQUIDABLE 342
6. DEUDA TRIBUTARIA 342
6.1. Cuota íntegra 342
6.2. Reducción de la cuota íntegra 343
6.3. Deducción por doble imposición internacional 345
6.4. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla 345
6.5. Deducciones y bonificaciones autonómicas 346
7. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. GESTIÓN DEL IMPUESTO 346
Tema Sexto
El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas
1. ASPECTOS GENERALES 349
1.1. Normativa aplicable 349
1.2. Naturaleza y objeto 350
1.3. Ámbito de aplicación 350
2. HECHO IMPONIBLE Y EXENCIONES 351
2.1. Hecho imponible y devengo 351
2.2. Atribución e imputación del patrimonio 351
2.3. Exenciones 351
3. SUJETO PASIVO 352
4. BASE IMPONIBLE 352
5. MÍNIMO EXENTO Y BASE LIQUIDABLE 352
6. DEUDA TRIBUTARIA 353
6.1. Cuota íntegra 353
6.2. Reducción de la cuota íntegra 353
6.3. Deducción por doble imposición internacional 354
6.4. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla 354
6.5. Cuota a ingresar 354
7. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. GESTIÓN DEL IMPUESTO 355
Tema Séptimo
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
1. ASPECTOS GENERALES 357
1.1. Normativa aplicable 357
1.2. Naturaleza y objeto 357
1.3. Ámbito de aplicación 358
2. HECHO IMPONIBLE 358
3. MODALIDADES DE SUJECIÓN. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES 359
3.1. Modalidades de sujeción 359
3.2. Sujetos pasivos y responsables 362
4. BASE IMPONIBLE 363
4.1. Adquisiciones mortis causa 363
4.2. Adquisiciones inter vivos 366
4.3. Seguros sobre la vida 367
5. BASE LIQUIDABLE 368
5.1. Adquisiciones mortis causa 368
5.2. Adquisiciones inter vivos 374
5.3. Seguros sobre la vida 377
6. DEUDA TRIBUTARIA 378
6.1. Normas especiales 378
6.2. Tipo de gravamen 380
6.3. Cuota tributaria 381
6.4. Deducciones y bonificaciones de la cuota 384
7. OBLIGACIÓN REAL DE CONTRIBUIR 385
8. GESTIÓN DEL IMPUESTO 386
Tema Octavo
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
1. ASPECTOS GENERALES 389
1.1. Marco normativo 389
1.2. Contenido y naturaleza 389
1.3. Normas comunes 391
1.4. Ámbito territoral de aplicación del impuesto 392
1.5. El ITPAJD como tributo cedido 393
1.5.1. Ámbito de la cesión 394
1.5.2. Puntos de conexión 394
1.5.3. Competencias normativas 396
2. TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS 396
2.1. Hecho imponible 396
2.2. Obligados tributarios 401
2.2.1. Contribuyente 401
2.2.2. Responsables subsidiarios 401
2.3. Base imponible 402
2.3.1. Regla general de valoración 402
2.3.2. Reglas especiales de valoración 403
2.4. Cuota tributaria 408
3. OPERACIONES SOCIETARIAS 415
3.1. Introducción 415
3.2. Hecho imponible 415
3.3. Obligados tributarios 416
3.3.1. Contribuyente 416
3.3.2. Responsable 417
3.4. Base imponible 417
3.5. Cuota tributaria 417
4. ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 418
4.1. Introducción 418
4.2. Documentos notariales 418
4.2.1. Hecho imponible 418
4.2.2. Sujeto pasivo 418
4.2.3. Base imponible 419
4.2.4. Cuota tributaria 420
4.3. Documentos mercantiles 421
4.4. Documentos administrativos 424
5. EXENCIONES, DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES 425
5.1. Exenciones 425
5.2. Deducciones y bonificaciones 427
6. GESTIÓN DEL IMPUESTO 429
Tema Noveno
El Impuesto sobre las Transacciones Financieras
1. ASPECTOS GENERALES 431
1.1. Marco normativo 431
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación 431
2. HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES Y DEVENGO 432
3. OBLIGADOS TRIBUTARIOS 436
4. CUANTIFICACIÓN 437
5. GESTIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES FORMALES 439
Tema Décimo
El Impuesto sobre el Valor Añadido
1. Introducción 441
1.1. Naturaleza y caracteres 441
1.2. Esquemas generales de aplicación del impuesto 445
1.3. Ámbito espacial de aplicación 453
1.4. Relación del IVA con otros impuestos indirectos 453
2. Operaciones interiores: entregas de bienes y prestaciones de servicios 455
2.1. Delimitación del hecho imponible 455
2.1.1. Concepto de actividad empresarial o profesional y de empresario o profesional 456
2.1.2. Concepto de entrega de bienes y de prestación de servicios. 457
2.1.3. Operaciones asimiladas a las operaciones interiores 460
2.1.4. Operaciones interiores no sujetas al impuesto 462
2.2. Exenciones 464
2.2.1. Aspectos generales de las exenciones. Exenciones limitadas y exenciones plenas. Clasificación de las exenciones en operaciones interiores 465
2.2.2. Exenciones inmobiliarias 468
2.2.3. La exención técnica 470
2.3. Sujeto pasivo 471
2.3.1. Regla general: el sujeto pasivo con derecho a repercusión del impuesto 471
2.3.2. El sujeto pasivo por inversión 474
2.3.3. Los responsables 475
2.4. Lugar de realización del hecho imponible 476
2.4.1. Lugar de realización del hecho imponible en las entregas de bienes 476
2.4.2. Lugar de realización del hecho imponible en las prestaciones de servicios 478
2.5. Devengo del impuesto 483
2.6. Base imponible 485
2.6.1. Regla general 485
2.6.2. Reglas especiales 487
2.6.3. Modificación de la base imponible 489
2.7. El tipo impositivo 490
3. TRÁFICO INTERNACIONAL 491
3.1. Adquisiciones intracomunitarias de bienes 491
3.1.1. Hecho imponible 491
3.1.2. Exenciones 493
3.1.3. Sujeto pasivo 494
3.1.4. Lugar de realización del hecho imponible 495
3.1.5. Devengo 495
3.1.6. Base Imponible y tipo de gravamen 495
3.2. Regímenes particulares 496
3.2.1. Régimen de los bienes objeto de instalación o montaje 496
3.2.2. Régimen de las ventas a distancia 496
3.2.3. Régimen de los medios de transporte nuevos 499
3.2.4. Régimen aplicable a determinadas personas 500
3.3. Importaciones 501
4. DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO 504
4.1. Requisitos para la deducción del IVA soportado 504
4.2. Regla de prorrata general 508
4.3. Regla de prorrata especial 510
4.4. Deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes de inversión 511
5. GESTIÓN DEL IMPUESTO 513
6. REGÍMENES ESPECIALES 515
6.1. El régimen simplificado 516
6.2. El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 518
6.3. El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 520
6.4. El régimen especial del oro de inversión 521
6.5. El régimen especial de las agencias de viaje 522
6.6. El régimen especial del recargo de equivalencia 523
6.7. El régimen especial del grupo de entidades 524
6.8. El régimen especial del criterio de caja 524
6.9. Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios 526
Tema Undécimo
Los Impuestos Especiales
1. CONCEPTO, NATURALEZA Y CLASES 531
2. LOS IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 532
3. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE 534
4. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN 535
5. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD 536
Tema Duodécimo
Las Haciendas Territoriales
1. INTRODUCCIÓN 539
2. LA HACIENDA AUTONÓMICA 539
2.1. Introducción 539
2.2. La financiación de las ccaa de régimen común 541
2.2.1. La tributación sobre el juego 543
2.2.2. La tributación de las tierras infrautilizadas 544
2.2.3. La tributación medioambiental 544
2.3. La gestión autonómica de tributos propios de las CCAA 548
3. LAS HACIENDAS LOCALES 548
3.1. Introducción 548
3.2. Los recursos tributarios de los municipios 551
3.2.1. La potestad normativa de los entes locales y el principio de legalidad 551
3.2.2. Los tributos propios de los municipios 551
3.2.3. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles 552
3.2.3.1. Naturaleza y Hecho Imponible 552
3.2.3.2. Supuestos de no sujeción 552
3.2.3.3. Exenciones 552
3.2.3.4. Sujetos pasivos y otros obligados tributarios 554
3.2.3.5. Base imponible 556
3.2.3.6. Base liquidable 556
3.2.3.7. Tipos de gravamen y Cuota íntegra 558
3.2.3.8. Bonificaciones y Cuota Líquida 560
3.2.3.9. Devengo y período impositivo 562
3.2.3.10. Derecho de afección 562
3.2.3.11. Gestión 563
3.2.4. El Impuesto sobre Actividades Económicas 564
3.2.4.1. Naturaleza y hecho imponible 564
3.2.4.2. Supuestos de no sujeción 565
3.2.4.3. Exenciones 566
3.2.4.4. Sujetos pasivos 567
3.2.4.5. Cuota tributaria 568
3.2.4.6. Coeficiente de ponderación en función del importe neto de la cifra de negocios 569
3 2.4.7. Bonificaciones 569
3.2.4.8. Período impositivo y Devengo 571
3.2.4.9. Gestión 572
3.2.5. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 573
3.2.5.1. Naturaleza y Hecho Imponible 573
3.2.5.2. Supuestos de no sujeción 573
3.2.5.3. Exenciones 574
3.2.5.4. Sujetos pasivos 574
3.2.5.5. Cuota 574
3.2.5.6. Bonificaciones 575
3.2.5.7. Período impositivo y Devengo 575
3.2.5.8. Gestión 576
3.2.6. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 577
3.2.6.1. Naturaleza y Hecho imponible. Supuestos de no sujeción. 577
3.2.6.2. Exenciones 578
3.2.6.3. Obligados tributarios 578
3.2.6.4. Base imponible 579
3.2.6.5. Tipo de gravamen y Cuota íntegra 580
3.2.6.6. Bonificaciones y Cuota líquida 580
3.2.6.7. Devengo 581
3.2.6.8. Gestión 581
3.2.7. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 583
3.2.7.1. Naturaleza y Hecho Imponible 583
3.2.7.2. Supuestos de no sujeción 583
3.2.7.3. Exenciones 585
3.2.7.4. Sujetos pasivos 586
3.2.7.5. Cuantificación del impuesto 587
3.2.7.6. Bonificaciones y Cuota líquida 592
3.2.7.7. Devengo 593
3.2.7.8. Devolución del impuesto 593
3.2.7.9. Gestión 594
3.2.8. El impuesto sobre Gastos Suntuarios: Cotos privados de caza y pesca 594
3.2.8.1. Naturaleza, Normativa y Hecho Imponible 594
3.2.8.2. Sujetos pasivos 595
3.2.8.3. Cuantificación del impuesto 595
3.2.8.4. Período impositivo y Devengo 596
3.2.8.5. Gestión del impuesto 596
3.3. La gestión tributaria local. Los organismos autónomos de recaudación 596
Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario. Por la ï¬?nalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario. Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso
