CONTABILIDAD FINANCIERA

CAPITULO I

CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD

1. EL ORIGEN DE LA CONTABILIDAD

2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD

3. LA INFORMACION ECONOMICO-FINANCIERA

4. CONTABILIDAD DE GESTIÓN

CAPITULO II

TEORIA DEL PATRIMONIO

1. CONCEPTO CONTABLE DEL PATRIMONIO

2. ELEMENTOS PATRIMONIALES

3. MASAS PATRIMONIALES QUE COMPONEN EL BALANCE DE SITUACION

3.1. Activo, Patrimonio Neto y Pasivo

3.2. Ecuación fundamental de la Contabilidad por partida doble

3.3. Subclasiñcación del Activo y Pasivo

4. EQUILIBRIOS PATRIMONIALES

CAPITULO III

TEORÍA DE LAS CUENTAS (I)

1. LA CUENTA COMO INSTRUMENTO DE REPRESENTACION Y MEDIDA

2. TECNICISMO DE LAS CUENTAS

3. DISPOSICIÓN Y ESTRUCTURA DE LA CUENTA

4. PRIMERA CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

4.1. Cuentas de Activo

4.2. Cuentas de Pasivo

4.3. Cuentas de Patrimonio Neto

5. REPRESENTACIÓN CONTABLE DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES EN

EL PGC

6. CONVENIOS DE CARGO Y ABONO DE LAS CUENTAS

6.1. Convenio de cargo y abono en las cuentas de Activo

6.2. Convenio de cargo y abono en las cuentas de Pasivo

6.3. Convenio de cargo y abono en las cuentas de Patrimonio Neto

6.4. Ejemplo de interpretación del Balance de Situación:

CAPITULO IV

TEORÍA DE LAS CUENTAS (II)

1. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

2. CUENTAS DE ACTIVO 65

3. CUENTAS DE PASIVO 68

4. CUENTAS DE PATRIMONIO NETO 69

4.1. Cuentas de Patrimonio Neto propiamente dichas 70

4.2. Cuentas de diferencias o de Gastos e Ingresos imputables directamente a la

Cuenta de Pérdidas y Ganancias 71

4.2.1. Concepto y funcionamiento de los gastos 71

4.2.2. Concepto y funcionamiento de los ingresos 74

4.2.3. Fórmulas de liquidación de las cuentas de diferencias 76

4.2.4. Formación de la cuenta (129) Resultado del ejercicio 77

4.3. Cuentas de Gastos e Ingresos imputables directamente al Patrimonio Neto 79

5. FUNCIONAMIENTO DE LOS GASTOS DE PERSONAL 79

6. CASO PARTICULAR DE LAS CUENTAS DE MERCADERÍAS 81

CAPITULO V

LAS CUENTAS ANUALES (I):

EL BALANCE DE SITUACIÓN

1. INTRODUCCIÓN A LAS CUENTAS ANUALES 83

2. CONCEPTO DE INVENTARIO 84

2.1. Clases de inventarios 85

3. CONCEPTO Y COMPONENTES DEL BALANCE DE SITUACIÓN 86

3.1. Análisis del capital económico o Activo 86

3.1.1. Activo circulante o corriente 87

3.1.2. Activo fijo o no corriente 90

3.2. Análisis del capital financiero: Pasivo y Patrimonio Neto 93

3.2.1. Pasivo 94

3.2.1.1. Pasivo corriente o circulante 95

3.2.2. Pasivo no corriente 97

3.2.2.1. Patrimonio Neto 98

4. EL FONDO DE MANIOBRA 100
CAPITULO VI

LAS CUENTAS ANUALES (II):

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS,

LA MEMORIA,

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
1. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 103

2. LA MEMORIA 106

3. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 109

4. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 113

4.1. Contenido 113

4.1.1. Cambios en criterios, errores y estimaciones contables 114

4.2. Modelo y ejemplo de «Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto» 115

5. EL INFORME DE GESTIÓN 118

6. Cuentas anuales abreviadas 118

CAPITULO VII

LA PARTIDA DOBLE O ANFISOGRAFÍA

1. INTRODUCCIÓN 121

2. POSTULADO 122

3. EL CICLO CONTABLE: INTERPRETACIÓN, MEDIDA Y REPRESENTACIÓN

DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 125

3.1. Contenido de los libros contables 128

3.1.1. El libro Diario 129

3.1.2. El libro Mayor 130

3.1.3. El Libro de Inventarios y Cuentas Anuales 130

3.1.3.1. El Balance de comprobación o de sumas y saldos 131

3.1.3.2. Elaboración del Libro de Inventarios y Cuentas Anuales 132

4. LA CONTABILIDAD LEGAL EN ESPAÑA 135

4.1. Obligaciones contables de los empresarios 135

4.2. Personas que pueden llevar la Contabilidad 135

4.3. Legalización de los libros de los empresarios 135

4.4. Llevanza de los libros 135

4.5. Conservación de los libros 135

4.6. Valor probatorio de los libros 136

4.7. Comunicación del contenido de los libros 136

5. EXIGENCIAS LEGALES A LOS EMPRESARIOS 136

5.1. Quienes están obligados a formular las cuentas anuales 136

5.2. Formulación de las Cuentas Anuales 137

5.3. Firma de las Cuentas Anuales 137

5.4. Verificación de las Cuentas Anuales 137

5.5. Aprobación 138

5.6. Distribución del beneficio 138

5.7. Depósito 139

5.8. Publicidad del depósito 139

5.9. Publicación 139

5.10. Régimen sancionador 140

. EJEMPLOS DE CICLO CONTABLE 140

CAPITULO VIII

EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD:

ESPECIAL REFERENCIA AL MARCO CONCEPTUAL

1. ANTECEDENTES DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD VIGENTE 155

2. LA NECESIDAD DE UN MARCO CONCEPTUAL EN LA DISCIPLINA

CONTABLE 161

3. ESTRUCTURA DEL MARCO CONCEPTUAL EN EL PLAN GENERAL DE

CONTABILIDAD 162

3.1. Introducción 162

3.2. Cuentas anuales. Imagen fiel 162

3.3. Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales 163

3.4. Principios contables 164

3.4.1. Introducción 164

3.4.2. Principio de empresa en funcionamiento 165

3.4.3. Principio del devengo 165

3.4.4. Principio de uniformidad 166

3.4.5. Principio de prudencia 166

3.4.6. Principio de no compensación 167

3.4.7. Principio de importancia relativa 167

3.5. Elementos de las cuentas anuales 167

3.6. Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas

anuales 168

3.7. Criterios de valoración 169

3.7.1. Gastos de venta 169

3.7.2. Gastos de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero 169

3.7.3. Coste histórico o coste: 170

3.7.4. Valor neto realizable 171

3.7.5. Valor contable o en libros 171

3.7.6. Valor residual de un Activo 172

3.7.7. Valor razonable 172

3.7.8. Valor actual y valor en uso 173

3.7.9. Coste amortizado 174

3.8. Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.. 176

CAPITULO IX

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS

1. INTRODUCCIÓN 177

2. DESARROLLOS CONTABLES DE LAS CUENTAS DE EXISTENCIAS QUE

REPRESENTAN BIENES 178

2.1. Desarrollo de las cuentas de Mercaderías 178

2.2. Otras existencias 182

2.3. Anticipos a proveedores 183

3. VALORACIÓN DE EXISTENCIAS CONSTITUIDAS POR BIENES 187

3.1. Valoración inicial 187

3.2. Métodos de valoración de las existencias finales 189

3.3. Valoración posterior o al cierre 193

3.3.1. Tratamiento contable del deterioro de valor de las existencias 194

3.3.2. Pérdidas no reversibles 197

3.3.3. Excepción a la norma general de valoración 197

3.3.3.1. Contratos de venta en firme 197

3.4. Ajustes por errores o cambios de criterio 198

4. EL BENEFICIO BRUTO Y LA VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 199

4.1. Beneficio bruto 199

4.2. Variación de existencias 200

4.3. Ejemplos 203

5. VALORACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS EXISTENCIAS FORMADAS

POR SERVICIOS 209

6. CONTABILIDAD DE LOS ENVASES Y EMBALAJES 212

7. CLAUSULAS INCOTERMS 214

CAPITULO X

TRATAMIENTO CONTABLE DEL INMOVILIZADO NO FINANCIERO

1. CONCEPTO DE INMOVILIZADO NO FINANCIERO 217

2. VALORACIÓN 220

2.1. Valoración inicial 220

2.1.1. Activación y capitalización de intereses 221

2.2. Valoración posterior 222

3. TEORÍA DE LA AMORTIZACIÓN 223

3.1. Análisis de la depreciación 223

3.2. Concepto de amortización 225

3.3. Proceso económico de la amortización 225

3.4. Significación financiera del proceso de amortización 227

3.5. Amortizaciones excesivas y amortizaciones insuficientes 228

3.6. Diferentes sistemas de amortización 229

3.6.1. Base de depreciación 229

3.6.2. Comienzo del proceso de amortización 229

3.6.3. Duración útil estimada 230

3.6.4. Métodos de amortización 230

4. DETERIORO DE VALOR 234

5. PÉRDIDA PUNTUAL Y DEFINITIVA 236

6. FABRICACIÓN DE UN INMOVILIZADO POR LA EMPRESA CON SUS

PROPIOS MEDIOS 237

7. INMOVILIZADOS ADQUIRIDOS A TÍTULO GRATUITO 237

8. PERMUTAS DE INMOVILIZADO 238

9. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 240

10. REPRESENTACIÓN DEL INMOVILIZADO NO FINANCIERO EN EL BALANCE

DE SITUACIÓN, CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y MEMORIA 242

CAPITULO XI

TRATAMIENTO CONTABLE DEL INMOVILIZADO MATERIAL, INVERSIONES INMOBILIARIAS Y ACTIVO FIJO MATERIAL EN CURSO

1. CONCEPTO DE INMOVILIZADO MATERIAL 245

2. NORMAS PARTICULARES DE VALORACIÓN DEL INMOVILIZADO

MATERIAL 247

2.1. Tratamiento contable específico de algunos bienes tangibles 247

2.2. Renovación, ampliación y mejora 248

2.3. Tratamiento de las grandes reparaciones en el inmovilizado 249

3. CONCEPTO DE INMOVILIZADO MATERIAL EN CURSO 250

4. CONTABILIDAD DEL INMOVILIZADO MATERIAL EN CURSO Y TERMINAD0251

4.1. Contabilización de la amortización: 251

4.2. El proceso de amortización 252

4.3. Efecto del proceso de amortización en el Balance de Situación: 254

4.4. Contabilización del deterioro de valor 255

4.5. Contabilización de la pérdida definitiva: 257

4.6. Contabilidad de compra-venta de inmovilizado material 257

4.7. Activación de gastos 261

4.8. Adaptación de terrenos 265

4.9. Anticipos para inmovilizaciones materiales 265

4.10. Renovaciones, ampliaciones, mejoras y reparaciones 266

4.11. Permutas 266

4.12. Activos no corrientes mantenidos para la venta 268

4.13. Ajustes por errores o cambios de criterio 271

4.14. Contabilidad de las grandes reparaciones en el inmovilizado 272

5. CONCEPTO Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES

INMOBILIARIAS 274

6. REPRESENTACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL EN EL BALANCE DE

SITUACIÓN, CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y MEMORIA 277

CAPITULO XII

TRATAMIENTO CONTABLE DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE

1. INTRODUCCIÓN 281

2. INMOVILIZADO INTANGIBLE 282

3. TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y

DESARROLLO 286

4. EL FONDO DE COMERCIO 287

5. CONTABILIDAD DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE 289

5.1. Compra y depreciación del inmovilizado intangible 289

5.2. Venta y renovación de inmovilizado intangible 292

5.3. Gastos de investigación y desarrollo 293

5.3.1. Realización de un proyecto de investigación por encargo a otra empresa.. 293

5.3.2. Obtención de una patente por la propia empresa 294

5.3.3. Fracaso definitivo de un proyecto activado 296

5.4. Anticipos para inmovilizaciones intangibles 296

5.5. Contabilidad de las permutas 297

5.6. Activos mantenidos para la venta 299

5.7. Ajustes por errores o modificaciones en la estimación contable 299

6. REPRESENTACIÓN DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE EN EL BALANCE DE

SITUACIÓN, CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y MEMORIA 301

CAPITULO XIII

TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS (I): PRÉSTAMOS Y PARTIDAS A COBRAR POR OPERACIONES COMERCIALES

1. INTRODUCCIÓN AL CONCEPTO DE INSTRUMENTO FINANCIERO 305

2. LOS ACTIVOS FINANCIEROS EN EL PGC 307

3. ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO: PRESTAMOS Y PARTIDAS

A COBRAR POR OPERACIONES COMERCIALES 309

3.1. Créditos por operaciones comerciales 310

3.1.1. Funcionamiento contable de los créditos comerciales 311

3.2. Valoración de créditos por operaciones comerciales 312

3.2.1. Valoración inicial 312

3.2.2. Valoración posterior 312

3.3. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 313

3.3.1. Tratamiento contable del deterioro del valor de los créditos de operaciones comerciales 315

3.3.2. Intereses incorporados a los créditos por operaciones comerciales 322

4. EFECTOS COMERCIALES A COBRAR 323

4.1. Tipos de vencimiento y pago de la letra de cambio 324

4.2. Gestión de cobro de los efectos activos 325

4.3. La función económica de la letra de cambio 326

4.3.1. El endoso de la letra de cambio 327

4.3.2. La letra de cambio como instrumento de crédito 328

4.3.2.1. Descuento comercial de efectos activos 328

4.3.2.2. Descuento financiero 330

4.4. El protesto por falta de pago de la letra de cambio 333

4.5. Representación contable de los efectos comerciales impagados 333

5. EL PAGARÉ 336

6. PROBLEMÁTICA CONTABLE DEL FACTORING 336